Vál tozás  sz emél yi  j övedel emadó

Adójóváírás, bruttósítás

Ø Megszűnik az adójóváírás rendszere, amelyre az éves bruttó 2 750 000 Ft-os (havi bruttó 229 167 Ft-os) jövedelemig voltak jogosultak a munkavállalók. Ez a lépés önmagában csökkenti a fent említett összeg alatti bruttó bérek nettó

összegét.

Ø Sávos lesz az adólap, részben marad a 27 százalékos adóalap kiegészítés (bruttósítás) Megszűnik az ún. szuper bruttósítási rendszer az évi 2 420 000 forintos (havi 201 667 Ft-os) bruttó bér alatti jövedelmek esetében.

Családi kedvezmény

A  törvény  kimondja,  hogy  a  gyermeket  saját  háztartásukban  nevelő  gyámok, nevelőszülők is jogosultak a családi kedvezmény érvényestésére.

Egyes meghatározott juttatások

A közterhek nem változnak a juttatás értékének 1,19 szerese után 16 % szja, 27% Eho.

Ø minden dolgozónak egyaránt – azonos nagyságban – nyújtják, vagy

Ø minden   dolgozó   által   megismerhető   szabályzat   alapján   meghatározott személyi kör részesül a juttatásban.

Ø Egyes  meghatározott  juttatás  az  a  kiadás  is,  amelyet  a  kifizető  olyan ajándéktárgyakra fordít, amelyeket az egyidejűleg több magánszemély számára szervezett, ingyenes vagy kedvezményes döntően vendéglátásra, szabadidőprogramra irányuló rendezvényen ad a résztvevőknek, feltéve, hogy az ajándéktárgy egyedi értéke személyenként nem haladja meg a minimálbér

25 százalékát.

Ø A munkáltató által munkavállalónak, vagy a munkavállalóra tekintettel  más magánszemélynek adható béren kívüli juttatások legfeljebb 500 ezer forintos

éves keretösszegig nyújthatók.

Ø Az értékhatárt meghaladóan adott béren kívüli juttatások egyes meghatározott juttatásnak minősülnek, mely után a juttatás 1,19-szerese után a kifizetőt 16 százalék szja mellett 27 százalék eho is terheli.

Ø Maradnak az egyes béren kívüli juttatásokra vonatkozó egyedi keretek is. (Pl. havi 5 ezer forint feletti hideg étkeztetést biztosító Erzsébet utalvány (a felettes rész) egyes meghatározott juttatásként adóköteles.

Reprezentáció, Üzleti ajándék

A társasági adóalanyok (egyéni vállalkozók) esetében a reprezentáció, üzleti ajándék

az első forinttól egyes meghatározott juttatásként adókötelessé válik.

Az első forinttól kezdődően adóköteles a reprezentáció és üzleti ajándék címén adott juttatás – a civil szervezetek, alapítványok, egyházak kivételével – minden kifizető esetében. A kifizetőt a juttatás értékének 1,19-szerese után 16 százalék szja és 27 százalék eho terheli.

A reprezentáció fogalma nem változik, az üzleti ajándéknál az egyedi  értékhatár

megszűnik (ez korábban a minimálbér 25 százaléka volt).

Béren kívüli juttatások

Közteher: juttatás értékének 1,19 szerese után 16 % szja és 10 % eho

SZÉP(Széchenyi Pihenő) Kártya keretében adható juttatás:

Három alszámlája lesz és az egyes számlákra utalható összegek is felső kerete van

Ø szálláshely-szolgáltatás igénybevételére, ennek éves kerete 225 ezer forint;

Ø vendéglátás-szolgáltatás  igénybevételére  (meleg  étkeztetésre  használható), ennek éves kerete 150 ezer forint;

Ø a  szabadidő  eltöltését,  egészségmegőrzést  szolgáló  szolgáltatásra,  éves

kerete 75.000,- Ft.

Munkahelyi étkeztetés:

A SZÉP kártyától függetlenül béren kívüli juttatásnak minősül a munkavállaló által igénybe vett munkahelyi étkeztetés 12 ezer 500 forintot meg nem haladó része, ha azt kizárólag a munkáltatónál működő munkahelyi étkezőhelyen felhasználható utalványra, elektronikus adathordozóra vonatkozik.

Erzsébet utalvány

Havi 5000 forintot meg nem haladó értékben adható Erzsébet utalvány fogyasztásra kész étel vásárlására (2012-ben még meleg étkeztetésre is felhasználható). A kibocsátó a Magyar Nemzeti Üdülési Alapítvány.

Változatlanul adható béren kívüli juttatások:

Ø saját üdülőben történő üdültetés,

Ø helyi utazási bérlet,

Ø iskolakezdési támogatás a minimálbér 30 % meg nem haladó mértékben,

Ø iskolarendszerű  képzés  a  minimálbér  két  és  félszeresét  meg  nem  haladó

mértékben,

Ø önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztári munkáltatói hozzájárulás a minimálbér 50

% meg nem haladó mértékben

Ø önkéntes kölcsönös egészségpénztári munkáltatói hozzájárulás a minimálbér

30 % meg nem haladó mértékben,

Ø önsegélyező pénztári munkáltató befizetések.

Béren kívüli juttatás keretében már nem adható:

Ø 2011. október 1-től megszűnt az üdülési csekk juttatási lehetősége

Ø 2012-től  megszűnik  az  internet  szolgáltatás  munkáltatói  támogatása,  ilyen

juttatás munkabérként lesz adóköteles.

Ingóságok átruházása

Önálló tevékenységből származó jövedelemnek minősül az a jövedelem, amelyet a magánszemély ingó vagyontárgy átruházása során szerez. Ha a bevétel az adóév elejétől összesítve nem haladja meg a 600 ezer forintot nem kell jövedelmet megállapítani és nem kell az üzletszerűséget sem vizsgálni.

 Vál tozás  sz ámvi tel i tör vény

Könyvvizsgálat

Ezentúl nem kötelező a könyvvizsgálat, ha az üzleti évet megelőző két üzleti év

átlagában a vállalkozás éves nettó árbevétele nem haladta meg a 200 millió forintot (eddig 100 millió forint volt az értékhatár), és az általa átlagosan foglalkoztatottak száma nem volt több 50 főnél. E rendelkezést a 2012. és a 2013. évben induló üzleti

évről készített beszámolókra kell alkalmazni.

Házipénztár

A házipénztárban tartható limit növekedése gyakorlatilag azoknál a vállalkozásoknál

érzékelhető, amelyeknél az előző üzleti év összes bevétele meghaladta az 5 millió

Ft-ot.

2012. január 1-jétől a készpénz napi záró állományának naptári hónaponként számított napi átlaga nem haladhatja meg az előző üzleti év összes bevételének 10

%-át,  illetve  az  500 000  Ft-ot  abban  az  esetben,  ha  az  előző  üzleti  év  összes bevételének  10  %-a  500 000  Ft-nál  kisebb.  A  változás  jelentős,  hiszen  a  limit korábban a bevétel 2 %-ában volt meghatározva.

A pénzkezelési szabályzatban rendelkezni kell a napi készpénz záró-állomány maximális mértékéről. Ha a vállalkozás élni kíván a magasabb értékkel, azt a pénzkezelési szabályzatban is módosítani kell.

Változás cégautó adó

Változó adómértékek teljesítmény, és környezetvédelmi osztályba sorolás szerint

Hajtómotor teljesítménye (kW)

Környezetvédelmi osztály-jelzés

0–4                           6-10                          5 és

14-15

0-  50                             16 500 Ft                  8 800 Ft                     7 700 Ft

51-  90                              22 000 Ft                11 000 Ft                     8 800 Ft

91-120                              33 000 Ft                22 000 Ft                   11 000 Ft

120-                                   44 000 Ft                33 000 Ft                   22 000 Ft

A korábbi hírekkel ellentétben az éves adót nem kell január 20-ig előre befizetni!!! Továbbra, is negyedévet követő 20-ig kell megfizetni.

Aki magyarországi lakóhellyel rendelkezik, az külföldi rendszámú járművet az eddigi

30 nap helyett legfeljebb csak egy napig használhat az országban, de a külföldi

üzembentartónak ehhez is írásban hozzá kell járulnia.

Illeték

Gépjármű visszterhes illetékének mértéke a teljesítmény és a gyártástól számított kora alapján kell meghatározni. (differenciált + speciális plafon). Azaz ezentúl a nagyobb teljesítményű és fiatal gépjárművek után több illetéket kell fizetni, a kisebb teljesítményűek és öregebbek után kevesebbet.

Hajtómotor teljesítménye (kW)

Jármű kora

0–3                            4-8                      8 év felett

0-40                               550 Ft/kW               450 Ft/kW                  300 Ft/kW

41-80                               650 Ft/kW               550 Ft/kW                  450 Ft/kW

81-120                             750 Ft/kW               650 Ft/kW                  550 Ft/kW

120-                                 850 Ft/kW               750 Ft/kW                  650 Ft/kW

Baleseti adó

Adó fizetésére kötelezett: a biztosítás díj kötelezettje. Az adó alapja: a biztosítási díj. Az adó mértéke: 30 %, max 83Ft/nap/gépjármű. Az adót a kötelező biztosítási díjjal együtt kell megfizetni.

Változás általános forgalmi adó

Adómérték

Az általános mérték 25 % helyett 27 %-ra nő 2012. január 1-jétől. Ennek az ún. fordított százalékértéke 21,26 százalék.

Kivételt képez:

Ø azaz időszak, amelyre a felek elszámolása vonatkozik teljes egészében 2011.

évben van, akkor még a teljes ellenértékre a 25 %-os adómértéket kell alkalmazni, hiába esik az esedékesség 2012-re pl: 2011. december havi szolgáltatás díja, amelyet 2012. január 15-ei esedékességgel kell megfizetni a megbízónak, 25 százalék áfa kulccsal kell számlázni

Ø ha  az  ügylet,  amelynek  ellenértékébe  beszámítandó  előleget  2011-ben fizették, 2012-ben teljesül, akkor az ellenértéknek az előleggel csökkentett részére kell a 27 százalékos adómértéket alkalmazni. Az előleg után fizetett

25 százalékos Áfát-t nem kell módosítani.

A pénztárgépeket használónak 2012.február 29-ig kell átállítaniuk az adókulcsot.

 V á lto zá s : 2012-ben levonható a lízingelt vagy bérelt személyautó lízing vagy bérleti díjának áfa tartalma, az üzleti célú és magánhasználat arányában. Ennek igazolása

útnyilvántartás vezetésével történhet. A rendelkezést a 2011. december 31-e után kezdődő elszámolási időszakokban lehet először alkalmazni. (nem visszamenőleges

hatályú).

 Vál tozás  t ár sasági  adó

Adómérték

Az adóalap 500 millió forintot meg nem haladó összegéig 10 %, e feletti részre 19 %

Reprezentáció, üzleti ajándék

A 2012. évtől az adóalapnál elismert, azaz a vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költségnek minősül az Szja tv-ben meghatározott reprezentáció, valamint

üzleti   ajándék   címen   személyi   jellegű   egyéb   kifizetésként   elszámolt   juttatás

(társasági adóalapnál ezentúl nem növelő tétel).

Ezzel együtt az Szja tv. az egyes meghatározott juttatások körében adókötelessé teszi a reprezentáció és az üzleti ajándékok juttatását. A juttatás értékének 1,19- szeresét 16% szja és 27% eho terheli.

Veszteségelhatárolás

Változik, szigorodik 2012-től a veszteség leírásának lehetősége. A korábbi adóévek elhatárolt veszteségét az adózó legfeljebb a felhasználás nélkül számított adóévi adóalap 50 %-ig számolható el az adózás előtti eredmény csökkentéseként. Az elhatárolt veszteségeket keletkezésük sorrendjének megfelelően kell felhasználni.

Változás TB és egyéni járulékok

Ø Nyugdíjjárulék mértéke nem változik továbbra is 10 %,

Ø a biztosított által fizetendő egészségbiztosítási és munkaerő-piaci járulék 8,5 százalékra emelkedik a korábbi 7,5 % helyett, ez 1% pontos járulékemelés (pénzbeli egészségbiztosítási járulék 2%-ról 3%-ra nő).

Ø Egészségügyi szolgáltatási járulék 5100 forintról 6390 forintra (napi 213 forint) emelkedik, melyet a kiegészítő tevékenységet folytató egyéni vállalkozó és társas vállalkozó köteles megfizetni,

Ø Figyelem!   A   saját   jogú   nyugdíjas   kategóriában   változás   történt,   mely befolyásolhatja a kiegészítő tevékenységet folytatók minősítését, vagyis az előbbi körből kikerülnek a korengedményes nyugdíjban, előrehozott öregségi nyugdíjban, csökkentett összegű előrehozott öregségi nyugdíjban, korkedvezményes nyugdíjban részesülő személyek, akik 2012. január 1-jén az

öregségi nyugdíjkorhatárt nem töltötték be.

Ø Nyugdíjjárulék-fizetés felső határa napi 21000 forintról 21700 forintra változik.

Ø Lényeges változás, hogy a 8,5 %-os egészségbiztosítási járulékot 2012-től már meg kell fizetni a végkielégítésre, a szabadságmegváltásra, a jubileumi jutalomra stb,, tehát ezek mentessége megszűnik

Munkáltatói járulékok

Ø 27%-os tb-járulék megszűnik, helyette bevezetésre kerül a 27%-os szociális hozzájárulási adó)

Vállalkozókat érintő változások

Ø Az egyéni és a társas vállalkozóknak a minimálbér másfélszeresére után kell

megfizetnie a 8,5%-os egészségbiztosítási- és a munkaerő piaci járulékot.

Minimálbér és garantált bérminimum

Garantált bérminimum:

Legalább középfokú iskolai végzettséggel vagy legalább középfokú szakképzettséggel rendelkező és ilyen képzettséget igénylő munkakörben foglalkoztatott munkavállalót, a mindenkori garantált bérminimumnak megfelelő munkabér illeti meg teljes munkaidős foglalkoztatás esetén. Tehát a középfokú szakképzettséget igénylő munkakörben dolgozóknak, legalább a garantált bérminimumnak megfelelő bruttó munkabér jár.

2011. év                      2012. év

MINIMÁLBÉR                            78.000,-Ft                   93.000,-Ft

GARANTÁLT

BÉRMINIMUM                          94.000,-Ft                   108.000,Ft

Bérkalkuláláshoz  a  következőt  javasoljuk,  www.nettober.com,  használatát,  mely

megmutatja a munkáltató teljes havi költségét.

Szociális hozzájárulási adóból adókedvezmény (bérkompenzáció)

A nettó keresetek megőrzését szolgáló kompenzációról a szociális hozzájárulási adóból adható adókedvezmény biztosítja.

Kompenzáció a béremelés öt százalék fölötti részéért jár majd, alatta a cégeknek kell

állniuk. Azt a céget, amely legalább a dolgozói kétharmadának megemeli annyival a fizetését, hogy az adóváltozások nyomán ne csökkenjen, nem zárják ki a közbeszerzésekből, viszont nem kap kompenzációt – ez utóbbi csak akkor jár, ha az

összes dolgozónál végrehajtja a kellő mértékű emelést

A szociális hozzájárulási adóból adókedvezményként érvényesíthető a bérkompenzáció, ha a munkabérek nettó értékének megőrzése érdekében megvalósítják a kormány által elvárt béremelést, erről külön kormányrendelet fog rendelkezni.

Csak abban a hónapban jár az adókedvezmény, amelyben valamennyi folyamatosan foglalkoztatottnál végrehajtották az elvárt béremelést, amely csak tényelegesen bérben történhet.

Folyamatosan foglalkoztatottnak az minősül, aki 2011-ben november 1-től

Ø a kedvezményt érvényesítővel munkaviszonyban áll(t), illetve

Ø a kedvezményt érvényesítő kapcsolt vállalkozásával áll(t) munkaviszonyban.

Ø akiket   2011.   november   1.   és   december   31.   közötti             időszakban              nem foglalkoztattak (itt nincs elvárt béremelés).

Az adókedvezményt munkavállalónként kell megállapítani és azt a havi bevallásban lehet a fizetendő szociális hozzájárulási adóból (régen TB járuléknak hívták) visszatartani.

Az adókedvezmény alapja a természetes személyt megillető bruttó munkabér. Az

adókedvezmény mértéke 2012-ben az alap 21,5 százaléka, de legfeljebb havi 16

125 forint vagy amennyiben a bruttó bér magasabb, mint 75 ezer forint, akkor a 16

125 forintot csökkenteni kell a 75 ezer forinton felüli bruttó bér 14 százalékának

megfelelő összeggel. Így kedvezmény maximum 16 125 forint 75 ezer forintos bruttó

jövedelemnél, és 190 ezer forintos bruttónál már elfogy.

A módosítás tartalmazza 2013. évi kedvezményt is, amely, legfeljebb havi 12 ezer forint adókedvezmény havi bruttó 75 ezer forintos keresetig, afölötti keresetnél elkezd fogyni a kedvezmény, és 135 ezer forintos bruttó felett el is fogy.

 Vál tozás  e gysz er űsí tett vál l al koz ói  adó

EVA mértéke: 2012-től 37%-ra emelkedik.

Az éves bevétel felső határa 30 millió forintra emelkedett.

Evából visszatérő adózó adóelőlege

Bevezetésre kerül egy speciális szabály: az eva alanyiságát a 2012-től megszüntető adózó köteles az adóalanyiság megszűnésének napjától az adóévet követő 6. hónap utolsó  napjáig  tartó  időszakra  társasági  adóelőleget  fizetni.  Vagyis  2012.01.01-

2013.06.30-ig.  Az  előleget  negyedévente  kell  megfizetni  egyenlő  részletekben  a negyedév utolsó hónapjának 10. napjáig. Mértéke: az eva alanyiság megszűnésének

évében (2011-ben) elszámolt (évesített) összes bevétel 1%-a.

Változás adózás rendje

Készpénzfizetés összeghatára

Független felek közötti készpénzfizetés bejelentései összeghatára 2 millió forintra csökken. (5 millió forintról)

Közbeszerzéshez kapcsolódó kifizetések

Ha az adóigazolás feltüntetett tartozás 2008. szeptember 30-át követően keletkezett, akkor  a  200  ezer forintot  meghaladó  összegű  tartozás  kifizetésére jogkövetkezmények nélkül sor kerülhet.

Hiteles fordítás, szakfordítás

Angol, német és francia nyelven is köteles az adóhatóság elfogadni a gazdasági eseményt alátámasztó bizonylatot, vagy az azt alátámasztó szerződést vagy más dokumentumot, nyilvántartást. (korábban hiteles magyar nyelvű fordításra vagy szakfordításra volt szükség)

Adóbírság

Az adóhiány 200 százalékára emelkedik a bírság (a korábbi 75 százalékról) azokban a kirívó esetekben, amelyekben az adóhiány bizonylatok, könyvek, nyilvántartások meghamisításával megsemmisítésével függ össze.

Mulasztási bírság

Ø Általános  mértéke: magánszemély adózó  esetében  200  ezer  forintig,  más adózó estében 500 ezer forint

Ø A nyomdai úton előállított bizonylatok megőrzésének elmulasztása esetén a bírság   mértékének   felső   határa   a   megőrizni   elmulasztott   bizonylatok számának és a mulasztási bírság általános mértékének szorzata.