A személyi jövedelemadó tekintetében 2011. január 1-jétől megszűnik a természetbeni juttatás fogalma, helyette – jellemzően nem pénzbeli juttatásként – béren kívüli juttatásokról (Szja tv. 71.§) és a béren kívülinek nem minősülő egyes meghatározott juttatásokról (Szja tv. 70.§) beszélhetünk. Az ezekhez kapcsolódó adófizetési kötelezettség a kifizetőt terheli, melynek alapja a juttatások értékének 1,19-szerese – tartalmazza a közlemény.
A béren kívüli juttatások – kisebb eltérésekkel – az eddigi cafetéria juttatásokat foglalják magukban.
Így a munkáltató változatlan formában adhat
– üdülési csekket, kedvezményes üdültetést,
– iskolakezdési támogatást,
– helyi utazási bérletet,
– önkéntes nyugdíjpénztári,
– önkéntes egészségpénztári,
– foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézményi hozzájárulást,
– szövetkezeti közösségi alapból adott juttatást és
– az iskolarendszerű képzés munkáltató által átvállalt költségét.
– a meleg étkeztetés, vagy a fogyasztásra kész étel értéke, havi 18 ezer forintig,
– a munkáltató által finanszírozott internethasználat, havi 5 ezer forintig és
– a Széchenyi-pihenőkártyára utalt összeg, (több juttatótól együttvéve is) évente 300 ezer forintig.
Ezen juttatások 1,19-szerese után a kifizetőt 16 százalék személyi jövedelemadó terheli, de más fizetési kötelezettség (így társadalombiztosítási járulék, egészségügyi hozzájárulás) sem a kifizetőt sem pedig a magánszemélyt nem terheli.
A kifizetőt terhelő adó mellett adható juttatások
Más a helyzet a béren kívülinek nem minősülő egyes meghatározott juttatások esetén. Ezen juttatások közé tartozik:
– a cégtelefon használat,
– a csoportos életbiztosítás,
– a reprezentáció és üzleti ajándék adóköteles része,
– a reprezentációnak nem minősülő vendéglátás költsége, ha nem állapítható meg a juttatásban részesülő személy által szerzett bevétel.
– a kifizető által jogszabály alapján a magánszemélynek kedvezményesen adott termék és nyújtott szolgáltatás,
– a minimálbér 1 százalékát meg nem haladó értékű reklám, vagy egyéb adómentesnek és üzleti ajándéknak nem minősülő juttatás,
– a kifizető által hivatali, üzleti utazáshoz kapcsolódó étkezés vagy más szolgáltatás,
– és a béren kívüli juttatások kedvezményes adózású értékhatárán felüli része.
Ezen juttatások, jövedelmek 1,19-szerese után a kifizetőt 16 százalék személyi jövedelemadó és 27 százalék egészségügyi hozzájárulás fizetési kötelezettség terheli.
Amennyiben a munkáltató a magánszemélynek a felsoroltakon felül olyan egyéb juttatást nyújt, amely nem minősül adómentesnek (Szja tv 7.§ (1) és az Szja tv 1. számú melléklete), akkor az ilyen juttatások a magánszemélynél összevont adóalapként adóznak, vagyis a 27 százalékkal felbruttósított értékük után a magánszemély adózik 16 százalékkal.
Adómentes juttatások
Juttatás neve | Adómentes határ | Éves/Havi határ? |
Számítógép-használat támogatása | Korlátlan | n.a. |
Kockázati életbiztosítás és balesetbiztosítás | Korlátlan | n.a. |
Lakáscélú támogatás | 5 millió Ft | 5 évente |
Sporteseményre szólóbelépő | 50 000 Ft | éves |
Kedvezményes adózású juttatások (19,04%-os adóteher)
Juttatás neve | Kedvezményes határ | Éves/Havi határ? |
Otthoni internet-előfizetés támogatás | 5 000 Ft, közös háztartásban élő közeli hozzátartozó nevére kiállított számlával is igazolható | havi |
Melegétkezési támogatás | 18 000 Ft | havi, de a hidegétellel együtt számolandó |
Hidegétel támogatás | 18 000 Ft | havi, de a melegétellel együtt számolandó |
Iskolakezdési támogatás | 23 400 Ft gyermekenként
(a minimálbér 30%-a) |
éves |
Iskolarendszerű képzés támogatása | 195 000 Ft
(a minimálbér két és félszerese) |
éves |
Önkéntes egészségpénztári tagdíj- hozzájárulás | 23 400 Ft
(a minimálbér 30%-a) |
havi |
Önkéntes nyugdíjpénztári tagdíj-hozzájárulás | 39 000 Ft
(a minimálbér fele) |
havi |
Utazási bérlettérítés | a bérlet ára összegéig | havi |
Üdülési csekk | 78 000 Ft, közeli hozzátartozó részére is
(a minimálbér összege) |
éves |
Megújulási kártya | 300 000 Ft | éves |
A fenti juttatások a kedvezményes határon túl EHO kötelesek, így ekkor az adó-
és járulékteher 51,17% .
Járulék köteles juttatások (adó – és járulék teher : 5 1 ,1 7 %)
Juttatás neve | Juttatás mértéke |
Csekély értékű ajándék | évente háromszor 7 800 Ft, közeli hozzátartozó részére is (a minimálbér 10%-ig) |